O persoană fizică nerezidentă în România, cu rezidenţa declarată în SUA, obţine venituri din România în urma încheierii unui contract de consultanţă. Conform prevederilor contractuale consultantul va asigura patru zile de training în Romania pentru echipa managerială. Care este tratamentul fiscal aplicabil veniturilor realizate din România de către această persoană fizică rezidentă în SUA?

În cazul în care persoana fizică nerezidentă în România va prezenta certificatul de rezidenţă fiscală emis de autorităţile competente din SUA, în baza prevederilor art. 118 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, sunt aplicabile reglementările art. 14 intitulat “Servicii personale prin munca independentă”, alin. (1) şi (2) din Decretul nr. 238/1974 pentru ratificarea Convenţiei dintre guvernul Republicii Socialiste România şi guvernul Statelor Unite ale Americii privind evitarea dublei impuneri şi prevenirea evaziunii fiscale asupra veniturilor. Astfel venitul obţinut de persoana fizică în cauză se impune în SUA. Venitul poate fi impus şi în România dacă persoana fizică este prezentă în România pentru o perioadă sau perioade însumând 183 de zile sau mai mult în anul impozabil, sau întreţine un sediu permanent în Romania de care venitul este legat în mod efectiv.
În situaţia în care persoana fizică nerezidentă în România nu prezintă certificatul de rezidenţă fiscală emis de autorităţile competente din SUA, venitul realizat de această persoană este impozabil în România conform art. 115 alin. (1) lit. k) din Codul fiscal şi impozitul se calculează de către plătitorul de venituri prin aplicarea cotei de 16%, potrivit art. 116 lit. d) din Codul fiscal.